Налогообложение / Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) признаются:

• физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации (резиденты РФ ~ это физические лица, фактически находящиеся на тер­ритории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 сле­дующих подряд месяцев)
• физические лица - нерезиденты, получающие доходы от источников в Российской Федерации

Объект налогообложения НДФЛ - доходы физических лиц.

Налоговой базой по НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. При этом для доходов в натуральной форме налоговая база опре­деляется исходя из рыночных цен.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

В перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, в частности, включаются государственные пособия, за исключением пособий по вре­менной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ре­бенком), государственные пенсии, компенсационные выплаты в пределах установленных норм и ряд других доходов.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов, которые применяются к доходам, об­лагаемым по минимальной ставке (13%).

Налоговые вычеты по НДФЛ

Существует 4 вида вычетов по НДФЛ - стандартные, социальные, имуще­ственные и профессиональные. Ниже дана информация о каждом из видов налоговых вычетов.

Стандартные вычеты по НДФЛ включают:

• вычет 3000 рублей - за каждый месяц налогового периода таким кате­гориям налогоплательщиков, как лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания при катастрофе на Чернобыль­ской АЭС, лица, непосредственно участвовавшие в ядерных испытани­ях, инвалиды ВОВ и других военных конфликтов и ряд других
• вычет 500 рублей - за каждый месяц налогового периода таким катего­риям налогоплательщиков, как Герои СССР, РФ, участники ВОВ, бло­кадники, узники концлагерей, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп и ряд других
• вычет 400 рублей - налогоплательщикам, не имеющим права на вычет в 3 000 или 500 рублей, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала нало­гового периода, превысит 20 000 рублей
• вычет 600 рублей предоставляется налогоплательщикам, являющимся родителями, супругами родителей, приемными родителями, опекунами, попечителями, на каждого ребенка, находящегося на их обеспечении, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, ис­численный нарастающим итогом с начала налогового периода, превы­сит 40 000 рублей. Данный налоговый вычет предоставляется на каждо­го ребенка налогоплательщика до 18 лет, а также учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, курсанта, инвалида с детства до 24 лет с месяца рождения ребенка до конца года, в котором ребенку исполнится соответствующий возраст. Вдовам (вдовцам), одиноким ро­дителям, опекунам или попечителям данный вычет предоставляется в двойном размере до месяца, следующего за месяцем их вступления в брак.

Стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику одним из нало­говых агентов, являющихся источником выплаты доходов, по выбору на­логоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие выплаты.

Социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налого­вой декларации по окончании налогового периода.

Имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Данный вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 07.12.2004г.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, индивидуальные предприниматели в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных рас­ходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком само­стоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 ПК РФ «Налог на при­быль организаций». Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Налоговые ставки по НДФЛ составляют:

• 13% — единая налоговая ставка по всем доходам, кроме указанных ниже
• 30% — по всем доходам нерезидентов
• 9% - по доходам в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций
• 35% - по доходам в виде:
• выигрышей и призов от рекламных мероприятий в части превышения 4 000 рублей
• страховых выплат по добровольному страхованию в части превышения сумм страховых взносов
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя  из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев) и 9% годовых по вкладам в валюте
• сумм экономии на процентах по заемным средствам в части превышения % ставки рефинансирования ЦБ по займам в.рублях и 9% по займам в валюте (за исключением материальной выгоды, возникающей по целевым кредитам и займам на покупку или строительство жилья, которая облагается по ставке 13%)

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, самостоятельно с учетом авансовых платежей и уплачивают его по месту учета налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются индивидуальными предпринимателями на основании налоговых уведомлений в следующие сроки:

• за январь - июнь - до 15 июля - 1/2 годовой суммы авансовых платежей
• за июль - сентябрь - до 15 октября - 1/4 годовой суммы авансовых платежей
• за октябрь - декабрь - до 15 января следующего года - 1/4 годовой суммы авансовых платежей

Налоговая декларация по НДФЛ предоставляется до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Иные вопросы, связанные с НДФЛ, следует изучить непосредственно по тексту Налогового Кодекса.

• 2011 Декабрь
• 2012 Февраль
• 2012 Март
• 2012 Апрель
• 2012 Май