Налогообложение / Единый социальный налог

Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное, пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками ЕСН являются:

• лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые, инди­видуальными предпринимателями)
• индивидуальные предприниматели и адвокаты

Объектом налогообложения по ЕСН признаются выплаты и иные возна­граждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по автор­ским договорам.

Объектом налогообложения по ЕСН для налогоплательщиков - индиви­дуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения ЕСН, если:

• у налогоплательщиков - организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде
• у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по НДФЛ в текущем отчетном (налоговом) периоде

При определении налоговой базы по ЕСН учитываются выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, вне зависимости от формы выплат.

Для индивидуальных предпринимателей налоговая база определяется как сумма доходов от предпринимательской деятельности в денежной и натуральной форме за налоговый период за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом расходы определяются в порядке, установлен­ном главой 25 НК РФ.

Выплаты и вознаграждения в натуральной форме оцениваются по рыночной стоимости (включая НДС и акцизы) на день их выплаты.

К суммам, не подлежащим налогообложению ЕСН, в частности, относятся: государственные пособия, компенсационные выплаты в пределах уста­новленных норм, суммы страховых платежей по обязательному страхова­нию работников в соответствии с законодательством Российской Федера­ции и ряд других.

От уплаты налога освобождаются организации с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы. Эта льгота распространяется и на индивидуальных предпринимателей, являющихся инвалидами I, II или III группы. Льготы имеют и ор­ганизации, использующие труд инвалидов.

При исчислении ЕСН применяется регрессивная шкала ставок, с которой можно ознакомиться в соответствующих нормативных документах.

Налоговым периодом по ЕСН является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев кален­дарного года.

Иные вопросы, связанные с ЕСН, следует изучить непосредственно по тексту Налогового Кодекса и соответствующих законодательных актов.

• 2011 Декабрь
• 2012 Февраль
• 2012 Март
• 2012 Апрель
• 2012 Май