Налогообложение / Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - обязательная система для тех категорий налогоплательщиков, которые осуществляют вид деятельности, отнесенный к установленному Законом перечню.

Порядок установления и введения в действие этого налога с 1 января 2003 года определен главой 26.3 Налогового Кодекса, а в Ленинградской облас­ти - Областным Законом «О едином налоге на вмененный доход для от­дельных видов деятельности на территории Ленинградской области» №49-оз от 21.11.02 и последующими изменениями к нему.

Согласно указанным нормативным актам система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении следующих видов деятельности:

•  оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и(или) отдель­ных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общерос­сийским классификатором услуг населению
•  оказание ветеринарных услуг
•  оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
•  оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках
•  оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринима­телями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользо­вания, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг
•  розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каж­дому объекту организации торговли. Для целей настоящего област­ного закона розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом пред­принимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется
•  розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети
•  оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объ­екты организации общественного питания с площадью зала обслу­живания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей указанного областного закона оказание услуг общественного питания, осущест­вляемых через объекты организации общественного питания с пло­щадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признает­ся видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется
•  оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объ­екты организации общественного питания, не имеющие зала обслу­живания посетителей
•  распространение и(или) размещение наружной рекламы
•  распространение и(или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах

При переходе на ЕНВД организации не уплачивают:

•  налог на прибыль организации
•  НДС (за исключением уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)
•  ЕСН
•  налог на имущество организации в части имущества, используемого для ведения деятельности

При переходе на ЕНВД индивидуальные предприниматели не уплачивают:

• НДФЛ
• НДС (за исключением уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)
• ЕСН
• налог на имущество физ. лиц в части имущества, используемого для ведения деятельности

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, подпадающую под дей­ствие данного налога.

Для налогоплательщиков ЕНВД уплата ряда налогов по деятельности, подпадающей под ЕНВД, заменяется уплатой единого налога. Как пока­зано ниже, перечень таких налогов, в целом аналогичен перечню налогов, заменяемых единым налогом при УСН. На схеме этот перечень приведен отдельно для организаций (юридических лиц) и индивидуальных предпри­нимателей.

В то же время сохраняется действующий порядок уплаты иных налогов и сборов.

Объектом налогообложения при ЕНВД признается вмененный доход. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непо­средственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Ставка единого налога на вмененный доход является единой для всех - 15% от вмененного дохода.

Таким образом, уплачивается ЕНВД не с фактического дохода, а с того, который вменен законом (законодатель сам рассчитывает, какой доход при данном виде деятельности, местоположении, численности работающих и прочих условиях должен получать налогоплательщик). При расчете вели­чины вмененного дохода учитывается значение базовой доходности, число физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доход­ности. Насколько выгодна для предпринимателя данная система налогооб­ложения, определяется его фактически получаемым доходом, который мо­жет быть как больше, так и меньше, чем тот доход, с которого берется на­лог.

Сумма ЕНВД = показатель базовой доходности в месяц х количество ме­сяцев в налоговом периоде х физический показатель х К1 х К2 х ставка ЕНВД

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, вид деятельности и т.п.), характеризующих определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - ко­эффициенты К1 и К2, показывающие степень влияния того или иного фак­тора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринима­тельской деятельности. Следует обратить внимание на то, что указанные коэффициенты постоянно изменяются.

Значение коэффициента-дефлятора К1 в 2012 году равно 1,4942.

Значения К2 для налогоплательщиков ЕНВД Ленинградской области при­ведены Областным Законом №49-оз от 21.11.02 и последующими измене­ниями к нему. Следует обратить внимание, что в законе предусмотрены существенные различия К2 не только по видам деятельности, но по от­дельным поселениям. В частности, по многим видам бытовых услуг в меньшую сторону различаются значения К2 сельских и прочих городских поселений от таких городских поселений как Выборгское, Светогорское, Гатчинское, Всеволожское, Волховское, Кировское, Киришское и Сосновоборский городской округ.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, упла­чиваемых за тот же период, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого на­лога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговый период - квартал.

Уплата налога производится не позднее 25-го числа первого месяца, сле­дующего за налоговым периодом.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.

Если организация или индивидуальный предприниматель помимо той дея­тельности, которая подпадает под «вмененную» систему налогообложения, занимается и другими видами деятельности, которые под нее не подпада­ют, то по этим видам деятельности могут применяться либо общий режим налогообложения, либо упрощенная система налогообложения. Другими словами, должен вестись раздельный учет.

• 2011 Декабрь
• 2012 Февраль
• 2012 Март
• 2012 Апрель
• 2012 Май